當倉庫裡那批原料憑空消失，或商品無故短少時，多數企業主的第一反應是焦慮。其實在臺灣，只要符合稅法規範，這類存貨盤點損耗（簡稱盤損）是可以依法報備抵減的。今天就來聊聊，如何透過正確程序向稅捐機關申報盤損，避免後續稅務爭議。

一、盤損報備是什麽？為何非做不可？

法源依據與核心概念

根據《營利事業所得稅查核準則》第101條，企業存貨若因變質、損壞或呆滯等因素導致價值減損，甚至實體滅失，只要在會計年度結束前完成盤點並檢附證明文件，就能向國稅局報備損失。這不只是節稅手段，更是釐清責任歸屬的關鍵程序。

忽略報備的隱形成本

許多中小企業主認為盤損金額不大就省略申報，卻可能面臨兩大風險：

1. 稅務稽查爭議：未報備的盤損不被稅捐機關承認，除補稅外還可能被認定異常損失
2. 管理漏洞擴大：未經正式記錄的損耗，可能掩蓋倉儲管理或內部控制問題

二、哪些狀況能申請？符合三要件才成立

不是所有短少都能報備，必須同時滿足三大條件：

特殊情境判斷原則

• 天災損毀：颱風泡水、地震倒塌等，需附氣象證明與現場照片
• 變質失效：化學品變質、食品過期，應取樣送公證單位檢驗
• 呆滯料報廢：需證明已無使用價值且無法出售

三、實戰四步驟完成報備程序

步驟1｜盤點當日立即處理

發現短缺當下，同步完成三項動作：

1. 拍照錄影存證（含環境全景與損毀物品特寫）
2. 現場人員簽署盤點異常確認單
3. 登錄ERP系統註記異常代碼

某五金貿易商案例：
去年梅雨季倉庫漏水，200箱螺絲生鏽。廠長第一時間拍攝鏽蝕狀況影片，並用防水印章在每箱標註「受損待報廢」，成為後續報備關鍵證據。

步驟2｜準備三類核心文件

1. 盤損清冊：逐項列出品名、規格、損失數量及金額
2. 事故說明書：具體描述發生原因、時間與處理過程
3. 佐證文件：
   • 公證報告（變質品需檢驗證明）
   • 保險理賠文件（若已投保）
   • 進銷存紀錄（證明原始數量）

步驟3｜線上線下雙軌送件

推薦優先選擇線上申辦：

1. 登入財政部稅務入口網
2. 進入「稅務線上申辦」專區
3. 上傳掃描文件（正本需保留5年備查）

臨櫃辦理則需至企業所在地國稅分局，建議先電話預約避免久候。

步驟4｜後續追蹤要點

• 收件後15天內可電洽承辦人員確認進度
• 若收到補件通知，務必在7日內補齊
• 核准函將註明認列金額，需黏貼於當年度帳冊

四、避開五大常見地雷

地雷1｜錯用會計科目

應使用「存貨盤損」科目，誤記為「其他損失」將被剔除。某成衣廠將瑕疵品損失列在雜項支出，結果被要求轉正補稅。

地雷2｜憑證不完整

收據或照片未顯示日期/品項，需補正甚至重盤。建議拍攝時在物品旁放置當日報紙頭版。

地雷3｜超過行業損耗率

各業合理比率參考：

• 生鮮食品：3%內
• 化學原料：2%內
• 電子零件：1%內 超額部分需提出特殊事證。

地雷4｜年度結算後才申報

必須在會計年度終了前完成報備，隔年才發現的短少只能認列在發現年度。

地雷5｜忽略小額累積損失

每月零星短少應即時登記，年底彙總報備。某文具商認為每筆損失僅千元忽略記錄，年底累積15萬元無法認列。

五、特殊產業注意事項

製造業重點

• 在製品盤損需附生產流程圖標示損壞環節
• 化工業揮發性損失應有溫濕度記錄佐證

零售業要點

• 開放式賣場需分區計算損耗
• 試吃品消耗應另立「促銷費用」科目

食品業須知

• 有效期限管理表需與報損品項勾稽
• 銷毀過程需錄影並有第三方見證

六、稅務稽查重點解析

國稅局查核盤損最常關注三項：

1. 異常波動：當年度損失率突然飆升
2. 重複認列：已報廢商品又出現在後期進貨
3. 殘值處理：報廢品轉售收入未申報

某電商曾將退貨瑕疵品報損，三個月後將堪用零件拆售卻未列收入，遭追繳五年稅款。

七、建立預防機制比事後報備更重要

與其事後處理損失，不如從源頭控管：

graph LR
A[供應商進料檢驗] --> B[倉儲環境監控]
B --> C[領料雙重核對]
C --> D[定期循環盤點]
D --> E[即時異常通報]

導入條碼管理系統可降低30%人為錯誤，每月執行ABC分類重點盤點更能及早發現問題。

結語：化被動為主動的存貨管理

盤損報備終究是補救措施，聰明的經營者會將每次損失分析轉化為管理改善契機。記得臺中某機械廠老闆說：「自從建立盤損根本原因分析表，三年來倉儲損失減少67%，報備程序反而變簡單了。」當您正視存貨管理，稅務權益自然獲得保障。下次開倉盤點前，不妨先檢視這套流程是否到位，讓企業穩健避開不必要的損失風險。