當債務人遲遲不清償債務，多數債權人面臨的共同困境是：對方名下究竟有無可執行財產？在臺灣，稅捐稽徵法第33條賦予債權人一道重要途徑——透過法定程序向稅捐機關申請查調債務人的課稅資料。這不僅是法律賦予的權利，更是實務上追索財產的關鍵步驟。

一、法源依據與申請門檻

根據《稅捐稽徵法》第33條第1項第8款規定，債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者，稅捐稽徵機關得提供債務人的財產、所得、營業及納稅等資料。這裡的執行名義包括：

• 法院確定判決正本
• 本票裁定及其確定證明書
• 拍賣抵押物裁定
• 法院核發的支付命令及確定證明書
• 法院和解或調解筆錄
• 仲裁判斷書

需特別留意的是，若僅持有借據或合約等債權證明，未經法院裁定或判決確定，尚不符合申請資格。此外，申請範圍限於與執行債權必要之資料，例如財產清單、所得資料等，並非所有稅務紀錄皆可調閱。

二、必備文件清單與準備要領

1. 基本申請文件

• 債權人身分證正反面影本（法人需附公司登記證明及負責人身分證影本）
• 債權人印章（委託代辦時需加蓋委託人印章）
• 執行名義文件及其確定證明書（如判決確定證明書）

2. 關鍵表格填寫細節

需填寫財政部製發的「債權人申請查調債務人課稅資料申請書」，重點欄位包括：

• 債務人完整個資：姓名、身分證字號（法人需統一編號），若資料錯誤將導致查無結果
• 債務人戶籍地址：攸關管轄稅捐機關的判斷標準
• 申請調閱項目：需勾選具體資料類別（如財產清單、所得資料）
• 債權金額：應與執行名義記載一致

實務上常見疏失是債務人身分證字號填寫錯誤或戶籍地址與稅籍登記不符。建議可先至戶政事務所申請債務人的戶籍謄本確認最新資料。

三、實務操作流程圖解

graph TD
    A[取得執行名義] --> B[確認債務人戶籍地]
    B --> C[向轄區稅捐機關索取申請書]
    C --> D[備齊雙證件與執行名義]
    D --> E[填寫申請書並用印]
    E --> F[臨櫃或郵寄遞件]
    F --> G[稅捐機關審核]
    G --> H{審核結果}
    H -->|通過| I[取得課稅資料]
    H -->|補件| J[補正文件]

步驟分解說明

1. 確認管轄機關：向債務人戶籍所在地的國稅局或地方稅捐稽徵處申請。若債務人為營業單位，則向營業登記地稅捐機關申辦。

2. 遞件方式選擇：

   • 臨櫃辦理：備齊正本供核對，現場取得收件編號
   • 郵寄申請：建議使用掛號並保留執據，另需附回郵信封

3. 審查時程要點：

   • 標準作業時間約3-7個工作日
   • 遇資料複雜或跨轄區查調可能延長至14日
   • 可透過財政部稅務入口網查詢進度

四、資料範圍與實務運用技巧

稅捐機關提供的主要資料類別包括：

實戰經驗分享：

• 調閱財產清單時，應注意資料有效期限為申請日的前1年內
• 若發現債務人名下有房屋卻未列財產清單，可能登記在第三人名下
• 所得資料可交叉比對勞保投保紀錄，確認實際工作地點

曾有位臺中機械廠商透過查調資料，發現債務人將新購土地登記於子女名下，隨即提起撤銷詐害債權訴訟，成功追回貨款新臺幣380萬元。

五、權利邊界與法律風險防範

合法使用紅線區

• 保密義務：依《稅捐稽徵法》第33條第3項，取得的資料僅能用於強制執行目的
• 使用限制：不得提供予徵信社或作為商業討債之用
• 再揭露禁止：不可將資料轉交第三人（包括其他債權人）

違反保密義務者，依同法第43條可處新臺幣3萬元以上15萬元以下罰鍰，情節重大者甚至涉及刑事責任。

特殊情境處理原則

1. 債務人死亡：需檢附除戶謄本及繼承系統表，向最後戶籍地稅捐機關申請
2. 公司解散：向清算人或主要股東所在地稅捐機關辦理
3. 資料空白：可能表示債務人無財產或資料異常，可向地政機關申請第二軌查調

六、常見爭議與救濟途徑

當申請遭稅捐機關駁回時，實務上主要爭議點包括：

1. 執行名義效力認定：

   • 支付命令需具確定證明書
   • 外國判決需經我國法院承認

2. 資料範圍爭議：

   • 可申請複查，要求說明不予提供之理由
   • 必要時得提起訴願

3. 時效問題：

   • 執行名義有效期限為5年（民法第137條）
   • 逾期需重新取得執行名義

2023年臺北高等行政法院判例（112年度訴字第185號）即明確指出，稅捐機關不得以「債務人可能有隱私疑慮」為由，拒絕提供已符合法定要件的查調申請。

七、進階策略與延伸工具

1. 多軌財產調查網

• 地政電子謄本：向地政事務所申請債務人所有不動產謄本
• 勞保投保紀錄：透過執行法院向勞保局調閱
• 車輛登記：向監理站查調名下交通工具

2. 稅務資料的延伸運用

取得課稅資料後可進一步採取的法律行動：

• 向國稅局檢舉逃漏稅（若發現所得與申報不符）
• 對虛偽移轉財產提起詐害債權訴訟
• 向執行法院聲請核發扣押命令

3. 數位化工具應用

• 財政部稅務入口網「線上申請」項目查詢
• 使用自然人憑證線上查調部分公開資料
• 各稅捐機關APP追蹤申請進度

八、專業輔助資源指引

當遇複雜案件時，可善用政府資源：

• 法律扶助基金會：符合資格的債權人可申請免費律師諮詢
• 稅捐機關法務室：提供申請要件的預審服務
• 法院訴訟輔導科：協助執行名義的補正程序

有位高雄餐廳業者透過法扶律師指導，發現債務人將資金匯往境外帳戶，最終透過國際司法互助成功追回新臺幣560萬元債權。

結語：掌握程序正義的追償利器

合法查調債務人課稅資料，是債權實現過程中的關鍵步驟。從執行名義的取得、申請書填寫要領，到資料的解讀運用，每個環節都需嚴謹以對。更重要的是，必須恪守法律界線，將資訊用於合法執行程序。當您正確運用這項法定權利，往往能在債務追償僵局中找到突破口，將紙上債權轉化為實際清償。

最後提醒，各稅捐機關對申請細節的認定標準略有差異，臨櫃前不妨先致電詢問最新規定。畢竟在權益實現的路上，完備的程序準備永遠是最值得的投資。