戶籍遷出別慌張！三步驟守護你的地價稅自用權益

老陳坐在洛杉磯的公寓裡，盯著手機上稅務局寄來的地價稅單，眉頭緊鎖。稅額比往年高出一大截，原因就寫在備註欄：「非自用住宅稅率」。他這才猛然想起，因為疫情邊境管制，已經兩年多沒回臺灣，去年底戶政事務所來函通知後，他的戶籍就被遷出了。那棟在臺中住了二十幾年的老房子，怎麼就「被非自用」了？老陳的煩惱，正是這幾年許多滯留海外臺灣人的共同困境。別擔心，這套申請書，就是你的解方。

一、 為何戶籍遷出，地價稅就變貴？關鍵在「自用」認定

臺灣的地價稅率，區分為「一般用地」和「自用住宅用地」。兩者稅率相差懸殊：

• 自用住宅用地： 適用千分之2的優惠稅率。
• 一般用地： 稅率從千分之10累進到千分之55。

要適用自用住宅優惠稅率，必須同時符合六大要件：

1. 土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記。 (這是核心要件！)
2. 地上房屋沒有出租或營業使用。
3. 土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬，合計以一處為限。
4. 都市土地面積不超過3公畝（約90.75坪），非都市土地面積不超過7公畝（約211.75坪）。
5. 土地所有權人持有該土地並無供營業使用或出租。
6. 地上房屋屬土地所有權人、配偶或直系親屬所有。

問題就出在要件一。戶政機關依法辦理戶籍管理，當民眾出境滿一定期間（通常是2年以上未入境），戶政單位會依法辦理戶籍遷出登記。一旦戶籍被遷出，稅捐機關在查核課稅資料時，會發現該地已無符合資格的設籍人，系統就會自動將該筆土地的地價稅率，從自用住宅的千分之2，改按一般用地稅率課徵，稅額自然大幅增加。

二、 疫情屬「不可抗力」！政府開設救濟管道

疫情期間全球邊境管制嚴格，許多民眾確實因航班中斷、檢疫規定嚴格、個人健康因素或工作羈絆，「身不由己」無法如期返臺辦理戶籍登記，導致戶籍被遷出，連帶影響地價稅權益。財政部與內政部體認到這是特殊時期的特殊狀況，因此發布解釋令（如財政部台財稅字第11004633490號令等），特別針對 「因COVID-19疫情影響致戶籍遭遷出」 的案件，提供補救措施。

重點在於，只要能證明是因疫情因素無法返臺導致戶籍被遷出，且該房屋確實仍由本人、配偶或直系親屬「實際居住使用」，並未出租或營業，就有機會在戶籍遷出期間，繼續適用自用住宅用地稅率。而這份「受疫情影響致戶籍遭遷出案件地價稅自用住宅用地申請書」，就是關鍵的證明文件。

三、 拆解申請書：填寫重點與必備文件

這份申請書的核心目的，是向土地所在地的地方稅稽徵機關（如臺北市稅捐稽徵處、高雄市稅捐稽徵處等） 證明：

1. 你（土地所有權人或符合規定的親屬）是因疫情無法返臺，才導致戶籍被遷出。
2. 該房屋在戶籍遷出期間，仍持續作為自用住宅使用，沒有出租或營業。

(一) 申請書主要欄位解析

• 申請人資料： 通常是土地所有權人本人。務必填寫清楚姓名、身分證統一編號、聯絡電話（臺灣有效電話）、通訊地址（能收到文件的地址）。
• 土地標示： 這是重中之重！請一字不漏、一個數字不差地填寫土地所有權狀或去年地價稅單上的：
  • 土地坐落：縣市、鄉鎮市區、地段、地號。例如：臺中市西屯區惠國段123地號。
  • 面積：務必填寫正確。
  • 所有權人姓名、身分證字號、權利範圍（持分比例）。
• 房屋標示： 同樣依據權狀或稅單填寫：
  • 建號或門牌號碼。
  • 房屋所有權人姓名、身分證字號、權利範圍。
• 申請事由： 這裡是核心陳述區。需明確說明：
  • 原設籍人是誰？（申請人本人？配偶？直系親屬？姓名身分證字號）
  • 何時出境？
  • 因受COVID-19疫情影響（請具體說明原因，如：工作地防疫規定嚴格無法請假、航班取消、當地封城、個人健康因素不適合長途旅行等），以致無法於出境滿2年內返臺，導致戶籍於何時被遷出（請填寫戶政事務所遷出的日期）。
  • 強調該房屋在戶籍遷出期間，「仍持續由本人（或配偶、直系親屬）實際居住使用，並無出租、營業或空置」。
• 聲明事項： 此處通常會有幾點聲明，申請人必須逐項確認並勾選或簽名蓋章：
  • 本人確因疫情影響無法返臺致戶籍遷出。
  • 本房屋確係作自用住宅使用，無出租或營業。
  • 本人、配偶及未成年子女全國僅此一處適用自用住宅用地稅率。 (這點很重要，重複適用會被追稅！)
  • 如有虛偽不實，願負法律責任。
• 附件清單： 勾選或填寫隨申請書檢附的證明文件。

(二) 必備佐證文件清單（缺一不可！）

1. 戶籍資料證明：
   • 戶籍謄本： 申請全戶的「現戶戶籍謄本」。上面會清楚顯示：
     • 原設籍人何時出境。
     • 何時因「出境滿2年未入境」被戶政機關遷出（遷至戶政事務所）。
     • 遷出後的戶籍狀態。
   • 護照入出境紀錄： 向內政部移民署申請「入出國日期證明書」。這份文件能客觀證明你何時出境後，直到申請前確實沒有入境紀錄，佐證「無法返臺」的事實。
2. 土地及建物所有權狀影本： 證明你是土地及房屋的所有權人（或符合規定的親屬）。
3. 實際居住證明（擇一或多種提供，證明力越強越好）：
   • 水費、電費、瓦斯費單據： 近期的繳費憑證（正本或清晰影本），證明房屋持續有正常的生活耗能。單據上的用戶名稱和地址需與申請房屋相符。
   • 房屋稅單： 上面載明的使用情形通常會註明「住家用」。
   • 信用卡帳單、銀行對帳單、政府機關寄發的信件： 顯示申請人或設籍人仍以該房屋作為通訊地址。
   • 管理費繳納證明： 若社區有管委會，可請其開立證明。
   • 鄰里長證明（較少用，但必要時可嘗試）： 部分稅捐機關可能接受，但非絕對必要且證明力較間接。
4. 因疫情無法返臺的相關證明（視情況提供）：
   • 工作地官方發布的嚴格防疫規定文件（如外文需附中文譯本）。
   • 航班取消的證明。
   • 醫生診斷證明（若因健康因素無法搭機）。
   • 當地封城公告等。重點在於說明「不可歸責於己」的情事。
5. 委託書（非本人辦理時需附）： 若由他人（如親友、地政士）代為申請，需附申請人的身分證正反面影本及委託書正本。

四、 申請流程與時效：關鍵在「重新設籍」與「申請期限」

1. 第一步：儘速恢復戶籍！ 這是根本解決之道。一旦你實際入境臺灣，請立即（最好在入境當天或隔天）攜帶護照（有入境章）、身分證、印章，親自到戶籍地（原戶籍地）的戶政事務所辦理「遷入登記」（恢復戶籍）。戶政人員會將你的戶籍從「戶政事務所」遷回實際居住地址。恢復戶籍後，次年度地價稅原則上就能自動適用自用稅率。
2. 第二步：填寫申請書並備齊文件。 在恢復戶籍後，立即填寫這份「受疫情影響致戶籍遭遷出案件地價稅自用住宅用地申請書」，並備妥上述所有相關證明文件。
3. 第三步：遞交申請。 將申請書連同所有證明文件，親自送交或郵寄至土地所在地的地方稅稽徵機關（通常是總局或所屬分處）。建議親自送件並索取收據，或使用掛號郵寄保留憑證。
4. 第四步：等待審核。 稅捐機關收到申請後會進行審查，必要時可能派員實地勘查房屋使用情形。審核通過後，會主動退還你因戶籍遷出期間被改按一般稅率多繳的地價稅款（通常以退稅支票或匯款方式），並通知你後續年度已恢復適用自用稅率。

⚠️ 時效警語：退稅有期限！

• 申請期限： 這份「因疫情影響」的特殊申請，雖然沒有單獨明訂的統一截止日，但與「恢復戶籍」動作密切相關。且稅捐稽徵法第28條規定，納稅人因適用法令錯誤或計算錯誤溢繳稅款，可自繳納之日起5年內提出退稅申請。
• 最佳時機： 強烈建議在「恢復戶籍」後儘快提出申請（最好在恢復戶籍當年度內），避免因時間久遠導致證明文件取得困難，或增加稅捐機關審核的複雜度。
• 逾期風險： 超過5年才申請退還多繳稅款，稅捐機關依法可以拒絕。且拖延太久，要證明過去幾年「實際居住」及「因疫情無法返臺」的難度會更高。

五、 常見誤區與注意事項

• 誤區一：恢復戶籍就萬事大吉？ 錯！恢復戶籍是解決「未來」年度稅率的根本。但對於「戶籍已被遷出期間」（過去）多繳的地價稅，必須透過這份申請書主動申請更正稅率並退稅，稅捐機關不會自動退還。
• 誤區二：房子空著沒人住也算自用？ 絕對不行！自用住宅的核心要件之一是「供本人、配偶或直系親屬『實際居住』」。即使戶籍掛著，如果長期無人實際居住（水電瓦斯用量極低或為零），稅捐機關實地查核發現，仍可能被補稅甚至處罰。申請書上的「實際居住」聲明，必須屬實。
• 誤區三：用親戚戶籍掛著就好？ 務必符合規定！能設籍的人限於土地所有權人本人、配偶或「直系」親屬（父母、祖父母、子女、孫子女）。兄弟姐妹、旁系親屬、朋友等設籍，不符合自用住宅要件。申請書上填寫的設籍人關係必須正確。
• 誤區四：申請書隨便寫寫就好？ 土地地號、面積、門牌資訊填錯，會導致申請案件無法正確歸戶，延宕審核甚至被退件。所有資訊務必與權狀、稅單核對無誤。
• 誤區五：只有本人能申請？ 土地所有權人本人當然可以申請。若房屋是配偶或直系親屬所有且符合設籍規定，應由該所有權人提出申請。亦可委託他人辦理，但必須附委託書。
• 注意：恢復戶籍不等於自動適用房屋稅自住！ 房屋稅的自住優惠稅率（住家用稅率1.2%）也有設籍要求。恢復戶籍後，記得向稅捐機關確認房屋稅是否已同步恢復為自住用稅率，必要時需另填房屋稅申請書。
• 持續關注政策： 疫情相關的特別措施，可能會隨疫情趨緩或法規調整而有變動。遞交申請前，可先電洽土地所在地稅捐稽徵機關詢問最新規定，或上該機關官網查詢。

六、 權利受損如何救濟？

若你備齊文件提出申請後，稅捐機關仍駁回你的申請，或你對退稅金額有異議：

1. 申請復查： 收到稅捐機關的否准函或復查決定書後，記得在文件上記載的期限內（通常是30日內），向原處分機關（即該稅捐處）提出「復查申請書」，陳明理由並檢附新事證。
2. 提起訴願： 若復查結果仍不滿意，可在收到復查決定書後30日內，向該地方政府（如臺北市政府、高雄市政府）提起訴願。
3. 行政訴訟： 若訴願結果仍不利，可在收到訴願決定書後2個月內，向管轄的行政法院提起行政訴訟。

結論：

疫情打亂了許多海外臺灣人的返鄉計畫，更意外觸發了戶籍遷出連帶地價稅暴增的連鎖反應。這份「受疫情影響致戶籍遭遷出案件地價稅自用住宅用地申請書」，是政府提供的一道補救措施，讓你能夠證明「人雖暫時無法回來，但家還在、心還在」，取回應有的稅賦權益。請把握「儘速恢復戶籍、立即備妥證明、五年內申請退稅」三大原則，仔細填寫申請書，完整檢附佐證文件，特別是證明「實際居住」與「因疫情無法返臺」的關鍵證據。面對複雜的稅務與戶政問題，耐心與細心是拿回權益的不二法門。別讓疫情，除了阻隔你的歸途，還多吞了你的荷包。