當你開始一門生意，不論是路邊的咖啡攤還是網路商城，”要不要開統一發票”絕對是頭痛問題。鄰居阿伯說小生意不用開，國稅局卻寄來輔導函，到底該聽誰的？這篇我們就來聊聊，什麼情況下必須開立發票，什麼情況可以申請免用，還有實務上怎麼跑流程。

為什麼統一發票這麼重要？

統一發票不只是顧客拿來對獎的紙張。對政府來說，這是掌握營業人交易紀錄、確保稅收公平的工具；對商家來說，開立發票涉及加值型營業稅的計算方式。簡單講：

• 使用發票：原則上按「銷項稅額 – 進項稅額」繳稅（一般稅額計算）。
• 免用發票：通常按查定課徵營業稅（也就是國稅局核定你的銷售額來算稅）。

選錯了方式，可能多繳冤枉稅，或是被補稅加罰款。先搞懂基本規則，才不會踩雷。

關鍵門檻：每月銷售額是分水嶺

國稅局怎麼決定你能不能免用發票？每月平均銷售額是最主要的判斷標準：

1. 賣貨物（商品）：

   • 平均月銷售額 超過新台幣20萬元 → 必須使用統一發票。
   • 平均月銷售額 未達20萬元 → 可以申請核定為小規模營業人，免用統一發票，改開收據。

2. 賣勞務（服務）：

   • 平均月銷售額 超過新台幣4萬元 → 必須使用統一發票。
   • 平均月銷售額 未達4萬元 → 可以申請核定為小規模營業人，免用統一發票，改開收據。

“平均月銷售額”怎麼算？

不是看單月高低，國稅局會看你的實際營業狀況和行業特性來核定。新開業者可能會參考同業標準，或是你自行申報的預估營業額。營業一段時間後，國稅局會根據申報資料或查核結果調整。

免用發票≠不用繳稅！小規模營業人注意事項

申請免用統一發票獲准，成為”小規模營業人”，確實省下開立發票的麻煩，但別誤會：

• 還是要繳稅：國稅局會按季（每三個月）寄發營業稅繳款書（通常單月月底前繳納），稅率通常是1%，但特定行業（如理髮、沐浴、計程車）目前是0.1%。
• 稅怎麼算：由國稅局根據查定銷售額計算稅額。查定額可能來自店面大小、所在路段、行業別、營業狀況等綜合評估。
• 要開收據：雖然不用發票，但應開立載有名稱、地址、統一編號及負責人姓名的普通收據給客人（可購買國稅局印製的收據，或自行印製報備）。
• 進項稅額不能抵：因為是查定課徵，所以就算你進貨有拿到發票，上面的營業稅額也不能拿來抵扣你的營業稅。

就算月營業額低於門檻，這些情況”可能”還是要開發票

“20萬/4萬”是基本門檻，但國稅局有裁量權。以下幾種情況，即使你的月營業額暫時不高，國稅局仍可能要求你使用發票：

1. 營業性質特殊：像大型連鎖加盟店的分店、在百貨公司或大型賣場內設櫃、以電子方式（APP、網路平台）銷售貨物或勞務、提供電子支付服務等，因為交易量大或金流透明，通常會被要求開立發票。
2. 會計制度健全：如果你的公司帳冊憑證記載完整，能清楚計算進銷項，國稅局通常會認為你具備開立發票的能力。
3. 專營或兼營免稅貨物/勞務：但情況較複雜，需個案認定。
4. 其他經財政部核定：國稅局會視實際需要公告特定行業或情形。

簡單說，如果你的生意模式看起來”規模不像很小”或”有持續擴大的潛力”，國稅局為了稅收管理方便，就可能直接要求開發票。

實戰篇：申請”免用統一發票”怎麼做？

假設你評估自己符合小規模營業人的條件（月銷售額低於門檻、經營型態單純），該如何申請？

申請時機

• 新設立：在辦理營業（稅籍）登記時，直接在申請書上勾選”申請免用統一發票”並說明原因（如預估銷售額低於標準）。
• 已設立：如果本來使用發票，但後來生意規模縮小，平均月銷售額連續半年（或更長）確實低於標準，可以檢附證明文件（如銷售明細、帳冊）向所轄國稅局分局或稽徵所申請變更為免用統一發票。

需要準備什麼？

1. 營業人變更登記申請書（填寫變更事項）。
2. 負責人身分證正反面影本。
3. 具體申請理由及相關證明文件：
   • 新設立：說明預估營業狀況及預期銷售額未達標。
   • 已設立申請變更：提供最近6個月以上的銷售額證明（如帳冊、收銀機紀錄、銀行存款明細等），證明平均銷售額確實低於20萬/4萬門檻。
4. 切結書：有些國稅局單位會要求營業人切結聲明銷售額確實未達標準。
5. 原使用統一發票購票證（若原為使用發票者申請變更免用時需繳回）。

申請流程

1. 備齊文件：確認上述文件完整。
2. 遞交申請：親自送件或郵寄至營業地址所屬的國稅局分局、稽徵所。
3. 國稅局審核：承辦人員會審查文件，並可能進行實地訪查，了解你的營業場所大小、設備、員工人數、實際經營狀況等，評估是否真的符合免用標準。這是關鍵步驟！
4. 核定結果：
   • 核准免用：會收到國稅局的核准函，正式核定為小規模營業人。記得之後要按時繳納查定課徵的營業稅，並開立合規收據。
   • 未核准：國稅局會發文通知原因（例如經訪查認定營業規模應使用發票），你仍需繼續開立統一發票。

使用發票的營業人，這些義務不能忘

如果被核定要使用統一發票，這些是基本責任：

1. 主動申購發票：憑統一發票購票證購買發票簿或申請電子發票字軌號碼。
2. 按時開立：不論有無索取，銷售貨物或勞務時都應主動開立發票給買受人，並在規定期限內（通常按曆月）申報銷售額及繳納營業稅。
3. 誠實申報：每兩個月（單月15日前）要申報401表（營業人銷售額與稅額申報書），計算銷項、進項稅額，繳納差額稅款（或辦理退稅）。
4. 保存憑證：進項發票（成本費用發票）、銷項發票存根聯等相關帳簿憑證，需依法保存至少5年（會計年度結束後起算），國稅局隨時可能查核。
5. 使用電子發票：政府鼓勵使用電子發票，達到一定規模的營業人會被要求導入。

常見誤區與地雷區

• 誤區：免開發票=免稅？ 大錯特錯！免開發票只是課稅方式不同（查定課徵），一樣要繳營業稅。
• 誤區：生意不好就能自動免用？ 不行！必須主動向國稅局申請並獲得核准，擅自不開發票會被視為逃漏稅。
• 地雷：低估營業額申請免用：國稅局查獲實際銷售額超過標準卻未申請開發票，除了要補徵營業稅，還會按漏稅額處最高5倍以下罰鍰，嚴重者可能被停止營業。
• 地雷：開立不實的”免用統一發票收據”：非經核准免用發票的店家，自行開立收據代替發票，是違法行為。
• 地雷：收銀機打發票就不管了？ 使用收銀機開立發票，仍須按時彙總申報營業稅。

被國稅局要求開發票，覺得不合理怎麼辦？

如果收到國稅局通知要求使用統一發票，但你認為自己符合免用條件（如銷售額確實不高），你可以：

1. 準備充分資料：整理好證明銷售額未達標的具體事證（帳冊、收款紀錄、成本支出明細等）。
2. 書面說明：向原發文單位提出書面陳述意見，詳細說明營業狀況及為何認為應核定免用。
3. 申請複查：若國稅局維持原核定，可在收到核定通知書後30日內，向國稅局申請複查。
4. 訴願及行政訴訟：對複查結果仍有不服，可依法提起訴願及行政訴訟。不過建議此階段尋求專業會計師或稅務代理人協助。

幾個實務上的溫馨提醒

• 誠實為上策：稅務申報最忌諱心存僥倖。營業額有多少就誠實申報多少，該開發票就開，該申請免用就按程序走。被查獲逃漏稅的罰則很重，得不償失。
• 保留單據很重要：無論是進貨發票、費用發票（使用發票者），或是證明自己銷售額的收據存根、銀行存摺明細（免用發票者），都要妥善保存。這是保護自己、證明清白的關鍵。
• 稅務諮詢不能省：開業之初或遇到稅務疑難時，花點錢諮詢專業的記帳士或會計師，往往能幫你省下更多冤枉稅款或罰鍰。他們熟悉法令和實務，知道如何合法維護你的權益。
• 留意政策變動：稅法規定、營業額標準或相關解釋令都可能調整。多留意財政部賦稅署或各地國稅局網站的最新公告。

結語：了解規則，生意更穩當

統一發票的使用與否，牽動著營業稅的計算方式，是商家稅務管理的基礎。理解”20萬/4萬”的門檻、清楚申請免用的程序與責任、以及使用發票的義務，才能讓你的生意在合規的軌道上穩健運行。別讓一時的怕麻煩或誤解，變成日後更大的困擾與損失。稅務問題複雜，有疑問時，主動詢問國稅局或專業人士，絕對是明智的選擇。