各位台灣保稅工廠的老闆、關務人員、廠務管理同仁，注意啦！ 每年到了年底，除了忙著衝業績、結帳，還有一件「超級重要」的事情絕對不能忘記，那就是 「(BAA002) 保稅工廠報備辦理年度盤存」！這可不是隨便點點貨就好，搞錯了流程、漏了步驟，海關的補稅單跟罰鍰可能就飛來了！今天這篇，就用最接地氣的方式，把年度盤存的眉眉角角一次講清楚，讓你安心過關！

到底什麼是「保稅工廠年度盤存」？為什麼非做不可？

簡單講，政府核准你成立保稅工廠，讓你進口的原料、半成品可以先不用繳關稅、貨物稅這些稅捐，前提是這些東西必須用在你申請核准的「外銷產品」或者「特定用途」上。這是一個很大的優惠！但是，政府也要確保你沒有把這些免稅的料件偷偷拿去內銷或者亂用掉，所以規定你每年至少要做一次「全面性」的盤點，把工廠裡所有屬於保稅的料、在製品、成品、甚至廢料，通通點清楚，然後把結果誠實地向海關「報備」。

• 法規依據在哪裡？ 主要就是《海關管理保稅工廠辦法》（現在很多實務上會參考關務署的最新公告跟解釋令）。裡面清清楚楚寫著保稅工廠要怎麼管庫存、怎麼盤點、怎麼報備。
• 不做會怎樣？ 這可不是開玩笑的！輕則被海關「糾正」，重則可能被補徵稅捐（連本帶利！）、甚至被罰鍰，最嚴重還可能影響到你保稅工廠的資格！想想看，要是被取消資格，以後進料就要先繳一大筆稅金，資金壓力馬上爆增，划不來啊！

年度盤存報備的關鍵時間點！錯過就麻煩大了

時間點超級重要！千萬別拖到最後才手忙腳亂。

1. 盤存日期： 這個日期不是隨便你高興哪一天盤就哪一天。通常必須在會計年度結束前後（通常是年底12/31），選定一個日期來進行實際的盤點作業。這個日期不能是假日（除非有特殊核准），最好是工廠停工或產能最低的時候，盤點才準確、干擾最小。重點：這個日期要事先「報備」！
2. 「報備」盤存日期（重點步驟！）：
   • 什麼時候報備？ 依照規定，你必須在你選定的「盤存日期」至少「5個工作天」前，向管轄的海關（就是平常負責稽核你們工廠的那個海關單位）提出「報備」申請。簡單算：如果你打算12月28日盤點，最晚12月21日（假設中間沒連假）就要把報備文件送到海關！
   • 怎麼報備？ 不是打電話或口頭說說就算！要正式發文（用公司大小章），文件抬頭通常是「為報備本廠辦理XX年度保稅物品盤存日期事」。公文裡面要清楚寫明：
     • 工廠名稱、保稅工廠編號。
     • 你預計要進行盤點的確切日期（年/月/日）。
     • 預計盤點開始跟結束的時間段（例如：上午8點開始，預計下午5點結束）。
     • 盤點範圍（通常是全廠保稅物品）。
   • 為什麼這麼嚴格？ 因為海關可能會派員來「監督」或「抽查」你的盤點過程！他們需要時間安排人力。你沒報備，或者太晚報備，海關有權不接受，要求你改期，這下你的生產排程可能就大亂了！
3. 實際盤存執行日： 就是你報備的那一天！當天所有保稅物品（原料、在製品、成品、委外加工品、廢料、不良品…）的移動（進出倉、生產線流動）原則上都要凍結，才能點得清楚。
4. 盤存清表造冊與申報期限：
   • 盤點完不是就沒事了！你要把盤點的結果，清清楚楚地做成「盤存清表」或「盤存報告」。
   • 這個盤存清表，必須在「盤存日期」後「15天」內（一樣算工作天），正式送給管轄海關！這是死線！逾期未報，海關就可以開罰了。例如：12月28日盤點，最晚明年1月12日（假設15天內無國定假日）要交出去。

年度盤存到底要「盤」什麼？範圍一次搞懂

別以為只有倉庫裡的原料！只要是屬於「保稅」範圍內的東西，通通都要點！範圍比你想象的可能更廣：

• 保稅原料： 所有你用「保稅」名義進口，或者從其他保稅區（如保稅倉庫、科學園區、加工出口區）轉入，還沒用掉的原料、零件、包裝材料。擺在哪裡都要點！ 主倉、線上倉、暫存區，甚至待驗區都要算進去。
• 在製品 (WIP)： 正在生產線上加工、組裝的半成品。這是最難點、也最容易有誤差的！要估算每個站別、每個批號的完成度，換算成「相當的原料數量」。這需要生產部門跟關務/倉管密切合作。
• 保稅成品： 用保稅原料做出來，還沒出口賣掉的成品。成品倉、待出貨區、甚至客戶還沒提走的（如果是保稅狀態），都要算。
• 副產品、廢料、下腳： 生產過程中產生的廢料、不良品、邊角料，如果這些東西當初是用保稅原料做出來的，它們也屬於「保稅物品」！很多人會漏掉這一塊。這些廢料要怎麼處理（銷毀、復運出口、還是補稅內賣），後續都要按規矩來。
• 委外加工品： 如果你把部分保稅原料或半成品送到外面其他工廠加工，這些東西雖然不在你廠內，但所有權還是你的「保稅物品」！盤點當天，這些委外品也要一併納入盤點範圍，要跟協力廠確認好數量狀態。這點超級重要也常被忽略！
• 保稅自用機器、設備？ 注意！年度盤存主要盤的是「消耗性」的保稅「物品」（料、在製品、成品、廢料）。如果是用保稅方式進口的「機器設備」，屬於固定資產，有另外的管理規定（如分年攤銷稅捐），通常不列入年度盤存的「盤點」範圍。但它們的保稅狀態還是要管理好！

超詳細！年度盤存實戰流程 Step by Step

知道了要盤什麼、時間點後，接著就是實際操作了。這是一個需要全廠多部門協同作戰的大工程！

盤存前準備 (至少提前1個月開始規劃)

1. 成立盤存小組： 老闆或高層要指派負責人（通常是關務/財會/廠務主管），組成小組成員：倉管、生產線主管、生管、品管、IT（負責ERP系統）、關務人員。明確分工，責任到人！
2. 制定盤存計畫書： 這份計畫書是內部最重要的指引，內容包括：
   • 盤存日期、時間。
   • 盤存範圍（廠內哪些區域、倉庫、生產線；委外加工點清單）。
   • 各區域負責人、盤點人員名單。
   • 盤點方法（見下方說明）。
   • 資料凍結時間點（物料停止移動、系統鎖帳時間）。
   • 表單準備（盤點卡、盤點清單、盤點標籤格式）。
   • 盤點人員教育訓練時間。
   • 突發狀況應變程序。
3. 清理整頓廠區：
   • 倉庫： 物料分區分類擺放整齊，標示清楚（品號、批號、數量），清除垃圾雜物。呆滯料、待處理品（待退、待修）要特別標示。
   • 生產線： 盡量清線！在製品整理好，掛上標籤註明品號、批號、數量、所在站別及完成率。線上不要堆積過多物料。
   • 文件整理： 所有進出庫單據、生產工單、移轉單、報關文件（進口報單、出口報單、轉廠申請書等）要整理好，確保跟系統帳一致。
4. 處理異常帳務： 趁盤點前，趕快把系統帳跟實物對不上（料帳差異）、單據不齊、未入帳/未出帳的狀況查清楚、調整好。避免把問題帶到盤點日。
5. 通知協力廠（委外加工）： 提前告知你的協力廠盤點日期，要求他們在盤點當日（或約定時間點）提供該批委外加工品的在庫數量證明（通常要蓋公司章），或者安排你方人員去抽盤。務必取得書面紀錄！
6. 物料凍結：
   • 盤存日前一天（或約定時間）： 停止所有保稅物料的進料收貨（除非特殊狀況並有紀錄）。
   • 盤存日當天： 全面凍結保稅物料移動！ 包括：
     • 生產線領料、退料。
     • 成品入庫、出貨。
     • 廠內各倉庫、各樓層間的物料調撥移轉。
     • 委外加工品的提領與交回。
   • 系統凍結： 在約定時間點（通常是盤存日開始前），將ERP/WMS系統中所有保稅物料的異動功能鎖住（Lock Down），確保系統產生出來的「帳面結存數量」就是凍結時點的數量，作為盤點的基準。
7. 準備盤點工具：
   • 盤點清單： 從系統匯出凍結時點的「保稅物料庫存清單」（品號、品名、規格、儲位、帳面數量、單位）。這是盤點的基礎。
   • 盤點卡/盤點標籤： 預先印好品號、品名等基本資料，盤點時寫上實盤數量、盤點人、日期，貼在物料上或放置處。
   • 文具： 筆（油性筆不易糊）、計算機、板夾、封條（必要時封倉）。
   • 度量衡器具： 秤重機、數數機、量尺等，確保器具精準且在有效期內！

盤存日當天執行

1. 任務分派與宣達： 盤點開始前，集合所有盤點人員，由負責人再次說明：
   • 負責區域、物料範圍。
   • 盤點方法（是逐項點、還是分組點？）。
   • 如何填寫盤點卡/表單（數字清晰、塗改要簽名）。
   • 安全注意事項。
   • 遇到問題找誰（區域負責人）。
2. 實際盤點作業：
   • 方法選擇：
     • 全面盤點法： 所有物料，一個一個點。最準確，但也最花時間人力。適合物料種類不多或精確度要求極高的情況。
     • 分區分組盤點法： 將廠區/倉庫劃分區域，分組同時進行盤點。效率較高，最常用。
     • 循環盤點法： 平常就在做循環盤點的工廠，年度盤點時可以重點覆核高價值、易損耗或差異大的物料。但年度盤存通常還是建議盡量全面盤，除非海關認可你的循環盤點制度非常完善。
   • 盤點要領：
     • 見物就點： 看到東西就點，不管帳上有沒有！有時會發現帳外品（沒入帳的）或不明物料。
     • 核對標籤： 仔細核對實物上的標籤（品號、批號）是否與盤點清單一致。批號錯是常見差異原因！
     • 點數準確： 數清楚！散裝物料要秤重換算，標準包裝的也要抽點幾箱確認沒問題。
     • 記錄清楚： 在盤點卡或盤點清單上即時、清晰地記錄實盤數量、單位、盤點人姓名/代號、日期時間。塗改處務必簽名。
     • 特殊狀況標註： 遇到待驗品、待處理品（待退、待修）、已開封包裝、品質異常品等，要特別註記。
     • 在製品(WIP)盤點： 這是最難的！需要生產線主管或資深人員協助：
       • 確認各站別在製品的品號、批號。
       • 估算完成率： 這需要專業判斷，例如：經過幾道工序？完成百分比？換算成「相當於多少數量的原料」。
       • 記錄在製品的狀態（在哪個站？等待加工？等待檢驗？）。
     • 委外加工品盤點： 依據協力廠回傳的蓋章書面盤點數量證明，或者你方派員抽盤的結果，記錄在盤點清單上。務必註明是委外品及協力廠名稱！
3. 初盤與覆盤：
   • 初盤： 由第一線盤點人員執行。
   • 覆盤 (抽盤)： 由盤點小組負責人或指派的覆盤人員（不能是初盤同一人），針對高單價物料、易錯物料、初盤有差異的物料、抽選一定比例的其他物料進行重新盤點。這是控制盤點品質的關鍵！抽盤比例越高（例如30%以上），結果越可靠。
4. 監盤（海關可能派員）： 如果海關有通知要來監盤，請務必配合。海關關員可能會：
   • 檢查盤點程序是否按計畫執行。
   • 抽查特定物料的盤點情況。
   • 詢問盤點人員相關問題。
   • 查看相關紀錄文件。保持禮貌，據實以告。

盤存後整理與申報

1. 資料回收與整理： 收回所有盤點卡、盤點清單。
2. 資料輸入與帳務比對：
   • 將各區的實盤數量輸入電腦（或由系統匯入）。
   • 執行「盤點資料彙總」與「帳面結存數量」的比對。這通常由關務或財會人員在ERP系統內執行，產生「盤點差異表」（有盤盈、盤虧的明細）。
3. 差異分析與調整：
   • 仔細調查每一筆差異的原因！ 是單純點錯？入出庫單據延誤？系統入帳錯誤？生產耗用記錄不實？報關文件漏未沖銷？還是…不明原因（這就麻煩了）？
   • 可接受差異的調整： 對於確認是「合理」且「可解釋」的微小差異（例如：秤重誤差、標準包裝允許誤差、自然損耗），依照公司內部程序及海關規定（如：損耗率標準），在系統內做庫存調整分錄。
   • 重大差異處理： 對於無法解釋的重大盤虧，尤其是高單價料件，務必徹底追查。必要時要寫報告說明。這類差異後續很可能會被海關要求補稅。
   • 調整後帳務： 完成所有調整分錄後，系統的庫存帳應等於實際盤點後確認的數量。
4. 編製正式盤存清表/報告： 這是交給海關的正式文件！內容要嚴謹，通常包括：
   • 保稅工廠名稱、統一編號、保稅工廠編號。
   • 盤存基準日期（年/月/日）。
   • 盤存範圍說明。
   • 「保稅物品盤存清單」： 這是核心！列出所有保稅物品的：
     • 料號/品號
     • 品名、規格
     • 單位
     • 「調整後」的實盤結存數量 (就是經過差異分析調整後確認的最終正確數量)
     • (可加註) 帳面結存數量、盤盈盤虧數量（供海關參考）
   • 在製品盤點結果（包含各批號、完成率、折算原料量）。
   • 委外加工品盤點結果（附上協力廠盤點證明或抽盤紀錄）。
   • 副產品、廢料、下腳盤點結果。
   • 盤存差異分析總結報告： 簡要說明總盤盈、總盤虧金額，重大差異項目及初步調查原因（後續可能需另補詳細報告）。
   • 聲明書： 聲明盤存是在物料凍結狀態下執行，程序符合規定，資料屬實。
   • 公司大小章用印。
5. 向海關申報： 在盤存日後15天內，將編製好的正式盤存清表/報告，以公司正式公文（例如：「為申報本廠XX年度保稅物品盤存清表事」），遞送（或依海關規定方式上傳）至管轄海關。強烈建議親自送達並取得收文證明，或使用掛號郵寄保留憑證！ 確認海關收到。
6. 後續海關審核與可能的補稅：
   • 海關收到你的盤存報告後，會進行審核。
   • 如果盤存結果顯示有「盤虧」（實物比帳面少），且海關認為這些盤虧的保稅原料/成品是「擅自內銷」或「移作他用」了（無法提出正當理由或超出合理損耗），海關就會發單要求你補繳當初免掉的關稅、貨物稅、營業稅等，外加利息！
   • 如果有重大異常或疑點，海關可能會要求你補充說明，甚至派員到廠查核（調閱單據、系統紀錄等）。

保稅工廠年度盤存常犯的10大地雷！千萬要避開

1. 地雷1：忘記「提前5天」報備盤存日期！ 這是程序上的大忌！前面強調過了，務必牢記。
2. 地雷2：物料凍結不確實！ 盤點日還有物料在進出、生產線還在領料？這樣盤出來的數字一定不準！務必嚴格執行凍結，並確認系統鎖帳。
3. 地雷3：漏盤「委外加工品」！ 東西不在廠內就忘了？錯！所有權還是你的保稅品，一定要納入盤點範圍並取得證明。
4. 地雷4：忽略「廢料、下腳、不良品」！ 覺得這些沒價值就不點？它們也是保稅物品的一部分，數量、狀態都要記錄清楚，後續處理要合規。
5. 地雷5：在製品(WIP)盤點隨便估！ 完成率亂估、批號搞混、站別記錄不清。這會導致折算的原料量錯誤，是重大差異來源。務必由熟悉製程的人員負責。
6. 地雷6：盤點人員訓練不足！ 沒講清楚方法、責任區，點錯、寫錯、看錯批號。盤點前務必做好訓練。
7. 地雷7：沒有「覆盤」機制！ 只靠初盤人員點一次，錯誤率高。一定要有獨立人員抽盤覆核。
8. 地雷8：差異分析馬虎！ 看到盤虧就急著調帳，沒仔細追查真正原因。這可能掩蓋了管理上的漏洞（如內控失靈、甚至舞弊）或報關錯誤，下次問題會更大。
9. 地雷9：盤存清表編製錯誤或延遲申報！ 數字抄錯、漏列品項、格式不符海關要求，或者拖過15天才交。輕則退件補正，重則視為未申報。
10. 地雷10：以為盤完就沒事，後續廢料處理不合規！ 盤點發現的保稅廢料，後續如果要內銷，一定要按規定向海關申請補稅才能賣；要銷毀也要報海關核准監毀。擅自處理會被罰！

聰明做好年度盤存的實用小撇步

1. 善用科技： 如果預算許可，考慮：
   • 條碼/RFID 盤點系統： 用手持裝置掃條碼盤點，速度快、錯誤率低，資料直接進系統，省去人工輸入錯誤。投資報酬率通常不錯！
   • 平板電腦 + 盤點APP： 比紙本方便，也能即時上傳資料。
2. 落實「循環盤點」： 不要等年底才一次大盤！平時就按計畫（例如每月抽盤1/12的料號）對高風險、高價值物料進行盤點。這樣年底大盤時壓力小很多，差異也容易控制。
3. 系統帳務即時準確： 確保所有保稅物料的進、出、轉、存，都能即時、正確地反應在ERP系統上。單據流程要嚴謹。這是盤點比對的基礎。
4. 文件管理井然有序： 所有與保稅物料相關的進口報單、出口報單、轉廠申請、生產工單、領退料單、委外加工單據，都要有系統地歸檔保存，方便查核。
5. 與海關保持良好溝通： 對於盤存計畫、執行方式或特殊狀況（例如盤點日無法完全停工），可以事先與管轄海關的承辦人員溝通說明，尋求理解或指導。關係融洽有助於順利過關。
6. 聘請專業關務顧問： 對於規模較大或保稅業務複雜的工廠，聘請經驗豐富的報關行關務顧問或記帳士協助規劃盤點、檢視流程、輔導差異分析、編製報告，常能事半功倍，避免踩雷。

結語：年度盤存是基本功，更是護身符！

(BAA002) 保稅工廠報備辦理年度盤存，絕對不是找麻煩的紙上作業。它是一個強迫你檢視工廠內部保稅物料管理是否紮實的重要機制。老老實實、按部就班地做好年度盤存：

• 對內： 能幫你抓出庫存管理的漏洞、生產耗用的異常，提升管理效率，減少不必要的損失。
• 對外（海關）： 是你合規經營的證明，是保住你「保稅工廠」優惠資格的關鍵。誠實申報盤存結果（即使有盤虧），展現你願意負責任的態度，通常比隱匿被海關查獲的後果要好得多！

花點時間、投入人力，把這件年度大事做好做滿，絕對是值得的投資。希望這篇超詳細的攻略，能幫各位保稅工廠的夥伴們，更清楚、更有信心地面對年度盤存挑戰！順利過關，生意興隆！

記得重點口訣：提前報備日期、凍結物料徹底、範圍包含委外廢料、在製品仔細估、覆盤不可少、差異追根究柢、報告準時交！