每當收到稅捐機關寄來的「營業稅查定課徵核定通知書」，許多小規模營業人總會心頭一緊。尤其是當通知書上核定的營業額遠高於實際經營狀況時，那種無力感就像肩上突然壓了千斤重擔。在臺南經營傳統豆花店的陳老闆就有過切身之痛：「去年受疫情影響，明明三個月幾乎沒營業，稅單卻照著往年標準核定，當下真的不知如何是好⋯⋯」

其實遇到類似狀況，您完全可以主動出擊。這篇分享將帶您了解如何透過減免查定營業額申請，讓稅負更貼近真實營業狀況。

什麼是查定營業額？哪些人會受影響？

查定課徵的運作邏輯

當您每月平均銷售額未達新臺幣20萬元時，稅捐機關會認定為小規模營業人，採用「查定課徵」方式計算營業稅。稅局會綜合考量：

• 營業所在地段等級
• 行業類別參考標準
• 店面面積與設備規模
• 以往申報紀錄 核發每三個月一期的營業稅繳款書（通常於2、5、8、11月寄發）。

為什麼核定額常與實際有落差？

「開店頭兩年，我的核定額都比實績高30%以上。」在臺中經營手作文創店的林小姐道出許多人的心聲。常見落差原因包括：

1. 行業標準僵化：傳統行業參考值未隨消費型態改變
2. 特殊事件未反映：如店面周邊長期施工影響人流
3. 季節波動未計入：冰品店冬季營業額自然銳減
4. 新創事業蜜月期：開業初期客源尚未穩定

哪些情況能申請減免？關鍵資格解析

根據《營業稅法》及稽徵實務，符合以下情境可提出申請：

不可抗力因素

• 天然災害：颱風/水災導致無法營業（需提供災損照片或公所證明）
• 公共工程影響：捷運施工封路逾30日（附工程公告文件）
• 疫情管制：防疫要求暫停營業（如衛福部公告）

經營環境重大變化

• 商圈沒落：主要客源遷移（附區域人口統計或空店率資料）
• 同業競爭加劇：周邊新增同質店家（提供新設登記公示）
• 原料短缺：關鍵物料斷鏈影響產能（採購合約佐證）

特殊狀況範例

去年高雄某社區麵包店因瓦斯管線更新停氣15天，店主王先生提供：

1. 瓦斯公司施工通知單
2. 停業期間監視器畫面截圖
3. 原料採購量對比表 成功獲准調降當期核定額40%。

五步驟完成申請：從準備到遞件實戰

步驟1：確認申請時效

• 黃金期：收到核定通知書次日起30日內
• 逾期補救：有正當理由可附切結書說明
• 定期檢視：建議每期繳款書都核對核定金額

新北曾有位餐車業者因搬遷未收到稅單，超過半年才發現被高額核定。經提供郵局退件紀錄與新租約，仍成功爭取重審。

步驟2：備齊三類關鍵文件

文件類型	必備項目	準備技巧
基礎表單	營業稅減免申請書	至國稅局網站下載最新版（代號：RD-01）
營業證明	進銷項紀錄簿
銀行存摺收支頁 POS系統銷售報表	擇一提供即可，需有連續日戳
佐證資料	現場照片（含日期浮水印）
第三方證明文件 特殊事件新聞報導	多角度佐證效果最佳

步驟3：選擇適合的申請管道

臨櫃辦理

• 攜帶文件至所在地國稅局分局
• 即時補正優勢：承辦員直接指導缺漏
• 適合：首次申請者、複雜個案

郵寄申請

• 掛號寄至「所轄稅捐稽徵處」
• 信封註明「申請減免查定營業額」
• 寄件前影印全套文件自存

線上辦理

1. 登入電子稅務入口網
2. 點選「線上申辦」→「稅務行政」類別
3. 上傳掃描文件（PDF/JPG格式）
4. 取得案件編號追蹤進度

步驟4：掌握審查重點

稅局實質審查時最重視：

graph LR
A[營業額下降幅度] --> B[與佐證資料的關聯性]
C[資料真實性] --> D[是否有矛盾跡象]
E[不可控因素] --> F[非經營不善導致]

曾有位申請人被發現減免期間仍密集在社群媒體宣傳新品，導致申請遭駁回。切記資料間邏輯一致性是成敗關鍵。

步驟5：追蹤與後續處理

• 14個工作天內會收到書面審核結果
• 核准後：下期繳款書直接按新額度計算
• 駁回時：附件會註明補正方式或複查管道

避開三大常見錯誤：前輩血淚教訓

錯誤1：情緒性陳述取代具體數據

「生意真的很差！」這類主觀描述無助審查。應改為： 「本季平均日客流量35人（附店內監視器畫面截圖），較去年同期62人下降43.5%」

錯誤2：佐證資料缺乏時間標記

所有照片、文件都需明確顯示日期。有位申請人提供施工照片卻無日期，最後靠Google街景車的歷史圖資才補強證明。

錯誤3：忽略延續性影響

若施工期達半年，應分段申請。曾有理髮店因一次申請六個月減免，但後期已恢復營業卻未主動申報，遭追繳稅款加罰鍰。

申請核准後的重要提醒

重新核定不代表永久適用

稅局核准減免通常以一期（三個月）為原則。若影響因素持續存在，記得在下一期繳款書寄發前再次提出申請。

營運回升應主動申報

當您發現生意明顯好轉時，建議主動提供新事證申請調升。這不僅避免未來補稅風險，更能建立與稅局的互信關係。臺中一位誠實申報的茶飲店主，後來申請展店就獲得快速審核通過。

保存完整紀錄的長期效益

養成每日記錄銷售額的習慣，三年內這些資料都可作為未來申請依據。有位經營二十年的小吃攤主，就因保存完整帳冊，在商圈沒落時成功連年調降核定額。

特殊情境的處理技巧

短期停業的聰明做法

若計畫裝潢暫停營業：

1. 事前向稅局報備停業期間
2. 張貼明顯停業公告（拍照存證）
3. 保留裝修合約與付款紀錄 可避免被按原標準核定。

季節性波動的因應之道

賣冰品的張老闆採取「差異化申請」策略：

• 夏季：接受原始核定額
• 冬季：提供氣溫紀錄與原料採購量申請減免 三年來均順利核准，稅負更合理。

遇到申請駁回怎麼辦？

先別急著爭執，可採取理性三步驟：

1. 解讀駁回理由：常見如「資料不完整」、「佐證力不足」等
2. 補強關鍵證據：依審核意見補充新事證
3. 申請複查：收到駁回通知30日內提出

高雄有位民宿業者首次申請因未提供訂房紀錄被駁，補上Booking.com平台報表後，第二周即獲准減免。若複查仍維持原處分，可依法提起訴願。

維護自身權益的日常準備

建立稅務健康日記

每月固定檢視：

• 營業額波動是否超過15%？
• 是否有新增影響經營的外部因素？
• 相關證明文件是否齊備？

善用免費諮詢資源

各區國稅局提供：

• 稅務諮詢專線：0800-000-321
• 小規模營業人輔導課程
• 臨櫃預約專人解說服務

結語：化被動為主動的經營智慧

面對查定營業額爭議，與其抱怨稅負不公，不如積極掌握申請減免的知識與技巧。就像在臺東經營農產加工坊的李小姐所說：「自從學會正確申請方法，三年來合理節省近十萬元稅金，這些都是能投入產品研發的活水資金。」

當您下回收到稅單時，不妨靜心核對實際營業狀況。若發現明顯落差，記得您握有法律賦予的申請權利。妥善運用本文分享的實務經驗，讓稅負真實反映您的經營成果，正是臺灣中小企業主展現的韌性與智慧。