每當收到地價稅單，許多農友總會納悶：「明明在耕作的土地，為什麼不能享受優惠稅率？」關鍵往往在於那張薄薄卻至關重要的證明文件。農業發展條例第三十八條之一規定的「土地作農業使用證明」，正是農地能否適用稅賦減免的決定性文件。

為什麼需要這張證明？

實際案例：住在雲林古坑的陳先生繼承了五分山坡地，多年來堅持種植咖啡豆。去年收到稅單時，發現稅額竟比鄰地高出一倍，詢問後才知需要主動申請農業使用證明。經過補辦程序，今年稅額直接減免七成。

這張證明主要影響兩大稅務：

1. 地價稅：符合條件者，稅率從千分之十降至千分之二
2. 土地增值稅：農地移轉時可申請不課徵
3. 遺產稅：農業用地扣除額的適用依據

特別提醒：即使土地確實用於耕作，若未取得官方證明，稅捐單位仍會按一般用地課稅。

申請前的自我檢核表

不是所有農地都能申請，先確認是否符合基本條件：

✓ 土地登記用途屬農牧用地、林業用地等 ✓ 實際耕作面積達90%以上（含合法農業設施） ✓ 無違規搭建房舍或非農用設施 ✓ 土壤未受重金屬污染 ✓ 非位於公告禁止耕作區

常見被退件的情況：

• 田埂種植景觀樹木超過合理比例
• 資材室面積超過核准範圍
• 農路鋪設水泥比例過高
• 休耕土地未維持基本管理

嘉義朴子有位張姓農友申請三次未過，原來是父親在田邊蓋了鐵皮工具間存放機具。後來將工具間改建為符合規定的斜屋頂資材室（屋簷高度4公尺內、無固定基礎），第四次才順利通過。

申請書填寫實戰教學

申請書分為三大部分，每欄都攸關審核結果：

土地基本資料欄

• 地號填寫技巧：若土地分散多筆，需全部列出。曾發生農友漏填相鄰的0.1分水利地，導致整件駁回
• 所有權人注意：多人共有需全部列名，或附具委託書

農業使用現況聲明

關鍵在「具體描述耕作情形」欄位：

優良範例：
「本筆土地分三區種植：A區0.3公頃有機鳳梨（附產銷履歷）、B區0.2公頃季節性蔬菜、C區0.1公頃溫室育苗。灌溉水源取自合法水井，使用編號XXX曳引機耕作」

待改進範例：
「種水果」→ 過於簡略易遭退件

檢附文件清單

必備文件：

1. 最近三個月土地登記謄本
2. 實際耕作照片（需含日期標示）
3. 經營計畫書（超過1公頃需附）
4. 身分證明文件影本

加分文件：產銷履歷、有機認證、產銷班證明等

實地審查的眉角

書面通過後，各鄉鎮市公所農業課會派員現勘。掌握這些細節提高成功率：

審查員最在意的三件事

1. 作物生長狀態：是否有合理耕作密度？雜草高度是否失控？
2. 設施合法性：資材室有無門牌？堆肥場是否遠離水源？
3. 非農用痕跡：輪胎痕、建築廢料、車輛長期停放等

宜蘭三星有位蔥農在田邊停放報廢小貨車，審查員認定屬廢棄物堆放，要求移除後複勘才過關。建議在審查前七日進行全區整理，移除所有非農用物品。

特殊情境處理要領

繼承農地怎麼處理？

新北市樹林案例：王女士繼承父親農地，申請時需檢附：

• 繼承系統表
• 遺產稅完稅證明
• 全體繼承人同意書 即使部分繼承人定居海外，仍需經駐外單位驗證同意文件。

休耕土地申請要點

高雄美濃經驗：配合政策休耕的土地，需出示：

1. 農糧署休耕核准文件
2. 定期翻耕照片
3. 綠肥作物種植證明 單純荒廢雜草叢生者，將認定非農業使用。

部分違規如何補救？

南投埔里案例：李先生在5%土地違建雞舍，解決方式：

• 自行拆除違建部分
• 申請土地分割，將違規區獨立出新地號
• 僅就合規部分申請證明

後續稅務應用實務

取得證明後，記得在這些期限內辦理：

桃園楊梅有位農友去年11月才申請減免，結果僅能抵扣今年稅額。建議在9月開徵前兩個月完成程序，才能當年度生效。

維護權益的注意事項

1. 證明有效期限：自核發日起一年內有效，屆期需重新申請
2. 變動通報義務：若變更耕作型態或增建設施，應主動申報
3. 複查救濟管道：被駁回時可於30日內提異議，附新事證申請複勘

台中霧峰曾發生因承辦人員誤判溫室設施而駁回的案件，農友提供農業設施容許使用證明後，經複勘成功翻案。記得保存所有溝通紀錄，必要時可向上級機關反映。

全台特色案例分享

花蓮有機農場：結合食農教育場域，申請時特別檢附：

• 學童體驗活動紀錄
• 農委會輔導證明
• 生態保育計畫書 成功將教學區納入農業使用範圍

屏東熱帶果園：在芒果園間作可可樹，因屬創新農作模式，主動提供：

• 農試所技術移轉文件
• 多層式栽培圖說
• 國際訂單佐證 展現農業經營實績，順利通過審查

最後提醒農友們，各縣市執行細節略有差異。例如臺南市要求附水權證明，臺東縣對原住民保留地另有規範。建議送件前先電詢當地農業單位，或至各縣市政府網站查閱最新作業要點。這張證明不只是減稅文件，更是對農地永續利用的承諾，值得用心對待。