每當五月報稅季來臨，看著琳瑯滿目的申報表格，開小吃店的阿明總是特別頭痛。去年會計師跟他提過「藍色申報書」，說能幫他合法省點稅，但聽起來就很複雜。其實，藍色申報書沒想像中困難，它可是財政部給誠實記帳納稅人的通關護照，今天我們就來好好認識這張神秘的藍色紙張。

藍色申報書的真面目：不只是顏色不同

藍色申報書正式名稱是「藍色所得稅結算申報書」，顧名思義就是封面為藍色的所得稅申報文件。它和一般白色申報書最大差異在於適用對象與配套權利：

• 適用對象：主要開放給公司組織（有限公司、股份有限公司）及獨資合夥等營利事業申請使用。
• 核心精神：鼓勵納稅人建立完善會計制度，誠實記帳並依法申報。
• 關鍵優勢：經核准採用者，享有較高的所得額標準扣除率與書面審核機會，白話說就是能合法降低稅負，並減少被查帳的機率。

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A[藍色申報書核心價值] --> B[鼓勵誠實申報]
A --> C[提供稅務優惠]
B --> D[降低查帳機率]
C --> E[提高扣除額標準]

為什麼要選藍色申報書？老闆們的實質好處

選擇藍色申報書絕非只是換張紙顏色那麼簡單，背後有實實在在的稅務優勢：

1. 節省稅額的直接幫助：

   • 擴大書審純益率打折：這是最大誘因！國稅局每年會公布各行業的「擴大書面審核純益率標準」。若你採用藍色申報書，可直接按該標準的 80% 計算所得額。舉例來說，假設餐飲業書審純益率標準是 10%，藍色申報者只需用 8% 計算所得課稅，等於直接打八折。
   • 交際費限額提高：藍色申報者可列支的交際費限額，比一般白色申報高出 50%。

2. 稅務風險的有效管理：

   • 書面審核優先權：符合條件者，國稅局會優先採用書面審核，大幅降低被調帳查核的機率，省去應付查帳的時間與精神壓力。
   • 推計課稅的保障：若不幸發生需要推計課稅的情況（例如帳證不全），藍色申報者享有較有利的推計方式。
   • 稅務救濟的優勢：在行政救濟程序（如復查、訴願）中，藍色申報書是證明誠實申報的有力佐證。

3. 企業體質的長期提升：

   • 強化內部管理：為了符合資格，企業必須建立或完善會計制度，有助於精準掌握成本、費用與利潤，提升經營效率。
   • 提升企業形象：向稅捐機關展現誠實納稅、財務透明的態度，建立良好紀錄。

真實案例點滴： 經營小型設計公司的陳小姐分享：「第三年改用藍申後，雖然記帳要求變嚴格，但每年省下的稅額超過十萬元，而且再也沒收過查稅通知單，光不用提心吊膽就值得了！」

誰能申請？資格條件一次看清楚

不是所有企業都能隨意使用藍色申報書，需符合一定門檻並事先申請核准。主要資格條件如下：

1. 組織類型：依法登記的營利事業，包含：

   • 公司組織（有限公司、股份有限公司）
   • 獨資、合夥事業（行號）
   • 有限合夥
   • 其他依法辦理營業登記的組織。
   • （注意：個人綜合所得稅申報不適用藍色申報書）

2. 會計紀錄要求：

   • 必須設置日記帳及總分類帳，並依「商業會計法」及「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」規定誠實記載。
   • 帳簿憑證（發票、收據、合約等）需妥善保存至少 5 年（稅捐稽徵法規定）。
   • 使用合格會計師或合法記帳士簽證申報，或自行設置完備帳簿憑證且經稽徵機關認定符合規定者。

3. 無不良紀錄：

   • 申請年度之前的 2 年內，沒有逃漏所得稅或罰鍰的情事。
   • 沒有惡意虛報進項稅額被查獲的紀錄。
   • 沒有滯欠已確定的稅捐及罰鍰。

4. 申請時限：必須在辦理該年度所得稅結算申報前，向所在地的國稅局所屬分局、稽徵所提出申請並經核准。通常建議在每年 3 月 15 日前提出申請，以趕上 5 月報稅季。

手把手教學：申請藍色申報書的完整流程

申請藍色申報書是「事前核准制」，記得要提前作業，別等到五月要報稅了才臨時抱佛腳！

步驟一：準備申請文件

1. 申請書：填寫財政部訂定的「營利事業所得稅藍色申報書申請書」（可至財政部稅務入口網下載最新表格）。
2. 證明文件：
   • 公司/商業登記核准函及變更登記表影本（如最近一年有變更）。
   • 負責人身分證正反面影本。
   • 會計制度備查函影本（公司組織必備，行號若自行設置帳簿也建議備妥說明文件）。
   • 委託會計師或記帳士簽證者，需檢附委任書影本。
   • 若為自行記帳，需提供帳簿設置樣本或說明（實務上建議有專業人士輔導）。

步驟二：遞交申請

• 臨櫃遞件：將準備好的文件，親送至公司登記地所屬的國稅局分局或稽徵所服務櫃檯。
• 郵寄遞件：將文件以掛號方式寄至所屬國稅局單位（地址請上財政部稅務入口網查詢）。
• 線上申請（部分地區試行）：留意財政部稅務入口網或各地國稅局官網是否開放線上申請服務（通常需搭配工商憑證或負責人自然人憑證）。

步驟三：等待稽徵機關審核

• 國稅局收到申請後，會進行書面審查，必要時可能會派員實地訪查帳簿設置情形。
• 審查重點在於會計制度是否健全、帳簿憑證是否完備。
• 審核時間通常需要數週，請務必預留時間。

步驟四：核准與取得

• 若審核通過，國稅局會核發「核准使用藍色申報書通知函」。
• 請務必妥善保存此核准函，並在當年度辦理營利事業所得稅結算申報時，將核准文號填寫於藍色申報書指定欄位，並使用正式的藍色封面申報書（可向國稅局索取或於網站下載列印）。
• 若未獲核准，會收到否准通知，當年度仍需使用白色申報書。

成功關鍵：核准後的帳務管理要點

拿到核准函只是開始，維持藍色申報資格關鍵在於日常的帳務管理紀律：

1. 帳簿持續誠實記載：
   • 日記帳、總帳按時逐筆記載，不可間斷或補登。
   • 帳載內容需與實際交易相符，金流、發票、憑證要能相互勾稽查核。
2. 憑證妥善保管：
   • 所有證明交易事項的原始憑證（統一發票、收據、合約、報關單、薪資表等）必須依序裝訂成冊，分類整理。
   • 保存年限：至少 5 年（自申報年度起算），未依規定保存可能被處罰鍰。
3. 依限申報繳稅：
   • 每年 5 月 1 日至 5 月 31 日（遇假日順延）為營所稅結算申報期，務必準時申報並繳清稅款（或申請分期）。
   • 使用國稅局提供的藍色封面專用申報書，並正確填入核准文號。
4. 配合稅務調查：
   • 若國稅局有疑問要求說明或提供資料，應誠實配合提供。
   • 維持良好的溝通態度，證明帳務的可信度。

常見疑問與地雷區

Q1：去年才剛成立的公司，今年可以申請嗎？

A：可以！新設立公司只要在開始營業前，依規定設置帳簿並向國稅局申請「新設立營利事業使用藍色申報書申請書」經核准即可。這是建立良好稅務關係的好起點。

Q2：我是小規模免用統一發票的店家（查定課稅），可以申請嗎？

A：不行。免用統一發票的小規模營利事業，其營業稅由國稅局查定課徵，營所稅也採擴大書審純益率標準計算，並使用簡易申報書，不符合藍色申報書要求設置完整帳簿憑證的條件。

Q3：申請核准後，是不是以後都不用再申請了？

A：不是！核准使用藍色申報書是一年一審。核准的是「當年度」的使用資格。下一年度仍需在期限內重新提出申請（通常程序會較簡便），若被發現有違反規定情事（如帳證不全、逃漏稅），也可能被取消資格。

Q4：使用藍色申報書後，就絕對不會被查帳嗎？

A：不一定。雖然藍色申報書享有較高的書審率與較低的抽查率，但國稅局仍會透過選案系統或根據風險評估進行抽查。重點在於平時帳務是否經得起考驗。擁有藍色申報資格，代表帳務基礎較被信任，即使被抽查，只要帳證齊全，通常能較快釐清。

Q5：委託記帳士事務所處理，自己還需要注意什麼？

A：即使委外記帳，負責人仍是最終責任者。務必：

• 選擇合法登記、信譽良好的記帳士或會計師事務所。
• 定期檢視帳務報表（如試算表、損益表、資產負債表），了解公司財務狀況。
• 妥善保管並提供完整交易憑證給事務所登帳。
• 報稅前，親自確認申報內容並蓋章，勿全權委託不聞不問。

結語：擁抱藍色，穩健經營的智慧選擇

藍色申報書不只是張報稅表格，更是中小企業邁向財務透明化、管理精實化的具體實踐。雖然申請門檻與後續帳務要求較高，但換來的是實質的節稅效益、降低稅務風險的安心感，以及對企業體質的長期助益。

當藍色封面緩緩展開，背後代表的是一整年經營成果的誠實呈現，也是與稅務機關建立互信關係的橋樑。與其每年為稅金煩惱，不如及早規劃，評估自身條件是否符合，踏出申請的第一步。記得，合法節稅是權益，誠實申報是義務，藍色申報書正是兩者間的最佳平衡點。

附註：稅務法規常有更新，具體申請細節、書審純益率標準、申請書表格式等，請務必以財政部賦稅署及各地區國稅局最新公告為準。可善用財政部稅務入口網查詢最新資訊。