省時又省力

從事文化藝術事業的朋友，想必都聽過「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅」這項政策，這是政府為了支持藝文發展、減輕藝文團體或工作者負擔的美意。但你知道嗎？現在申請這些減免，不用再跑國稅局或地方稅捐機關，透過網路就能輕鬆搞定。這篇文章，就來跟大家聊聊，如何利用政府提供的線上服務，順利完成申請，把時間省下來專注在創作上。

為什麼政府要提供這項減免？意義何在？

在臺灣，文化藝術的發展被視為提升社會品質、豐富國民精神生活的重要環節。然而，許多藝文活動，特別是那些非商業性質、著重公益推廣或教育功能的演出、展覽，往往面臨營運成本高、收入不穩定的挑戰。

「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法」的立法精神，正是為了減輕合於規定之文化藝術事業的稅賦負擔。簡單說：

• 營業稅減免： 針對文化藝術事業「提供勞務」的收入，符合特定條件者，可以免徵營業稅。這對常舉辦收費講座、工作坊、表演或提供場地租借的單位尤其重要。
• 娛樂稅減免： 對於經文化主管機關認可屬「文化藝術活動」的售票展演（如音樂會、戲劇、舞蹈表演等），其門票收入可以免徵娛樂稅。娛樂稅是地方稅，稅率由各縣市訂定，免徵能直接降低票價成本或增加主辦單位收益。

這兩項減免，對於資源相對有限的藝文團體或個人工作者來說，確實是實質的幫助，讓大家能把更多資源投入在創作、推廣與人才培育上。

誰可以申請？先確認你的資格

不是所有活動或單位都適用喔！申請減免前，務必先確認自己是否符合主管機關（主要是文化部及其所屬機關，或各地方政府文化局）認定的「文化藝術事業」範疇，以及活動性質是否屬於減免範圍。通常包含以下幾種類型：

1. 演藝團體： 戲劇、音樂、舞蹈、傳統戲曲、現代劇場等表演團體。
2. 視覺藝術機構： 畫廊、美術館（私立）、藝術中心，舉辦展覽的單位。
3. 文化基金會與協會： 以推廣文化藝術為宗旨的非營利組織。
4. 傳統藝術保存團體： 致力於傳統工藝、民俗技藝保存與傳承的團體。
5. 特定藝文活動主辦單位： 即使非長期營運的團體，但舉辦單次或系列符合規定的藝文活動，也可能符合申請資格。
6. 個人藝術工作者： 從事創作、展演，並有對外提供勞務或售票行為者（需視具體情況認定）。

關鍵在於「活動性質」

資格符合了，還要看「活動本身」是否屬於可減免的範圍：

• 營業稅減免： 主要針對「提供文化藝術勞務」的收入。例如：藝術品展覽門票、表演藝術活動門票、文化藝術講座或工作坊收入、文化藝術場地租借收入等。但要注意，單純販售紀念品、餐飲收入等，通常不在減免範圍內。
• 娛樂稅減免： 專門針對「娛樂活動」中的「文化藝術活動」門票收入。重點在於該活動是否經文化主管機關認定為具有「教育性」、「文化性」、「藝術性」而非純粹娛樂消遣。常見如：音樂演奏會、戲劇公演、舞蹈表演、傳統技藝演出、藝術電影放映（特定條件）等。

重要提醒： 活動前務必先向地方主管機關（通常是縣市政府文化局）申請「活動性質認定」，取得同意函，這是後續申請稅務減免的關鍵文件依據。千萬別等活動結束或報稅時才處理。

線上申請，輕鬆便捷的步驟

過去申請這些減免，可能需要填寫紙本表格、準備一堆附件，親自跑國稅局營業稅股或地方稅捐機關的娛樂稅承辦單位。現在，財政部推動「地方稅網路申報作業」及國稅局的「電子申報繳稅服務」，讓整個流程大幅簡化。以下是主要步驟：

步驟一：準備好必要文件與資格

在開始線上操作前，請確保你已備齊：

1. 主管機關核准函： 由文化部或地方文化局出具，證明該活動或事業符合文化藝術減免規定的核准公文或同意函。這是核心文件！
2. 統一編號： 申請單位或個人的稅籍登記統一編號。個人藝術工作者若無統一編號，需先辦理稅籍登記。
3. 負責人（或申請人）自然人憑證、健保卡或行動自然人憑證(TW FidO)： 這是進行線上驗證身分的必要工具。
4. 活動相關資料： 如活動名稱、期間、地點、門票票根樣張（娛樂稅用）、收入明細等。
5. 基本資料： 單位名稱、地址、聯絡方式、銀行帳戶資訊（如需退稅）等。

步驟二：登入對應的線上申報系統

根據你要申請的減免稅目，登入不同的平台：

• 申請「營業稅減免」：

  • 主要透過 財政部電子申報繳稅服務網 。
  • 使用營業稅電子申報軟體（如營業稅電子資料申報繳稅系統）。
  • 在申報當期營業稅時，於申報書的「免稅銷售額」欄位中，填入符合文化藝術事業減免的銷售額（即提供勞務的收入），並備註說明依據「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法」。
  • 系統會自動計算免稅額。通常不需額外提出申請書，但必須在申報時正確填報，並妥善保存主管機關核准函及相關收入憑證，以供稅局日後查核。

• 申請「娛樂稅減免」：

  • 主要透過各 縣市地方稅網路申報作業系統（通常在地方稅務局官網有連結入口）。
  • 例如：臺北市地方稅網路申報作業、新北市地方稅網路申報服務等。請找到你活動舉辦地點所屬的縣市稅捐機關網站。
  • 登入系統後，尋找「娛樂稅」相關的申辦項目，應有「娛樂稅減免申請」或類似選項。

步驟三：線上填寫申請表單

進入正確的申請頁面後，系統會引導你填寫電子表單。需要填寫的內容通常包括：

1. 申請人基本資料： 統一編號、名稱、地址、聯絡人、電話。
2. 活動基本資料： 活動名稱、性質、主/協辦單位、舉辦期間、地點。
3. 減免依據： 填入文化主管機關核准函的字號及日期。
4. 娛樂稅相關： 預計售票張數、票價種類、總收入預估（娛樂稅申請用）。
5. 上傳附件： 這是線上申請最關鍵的一步！務必將「文化主管機關核准函」掃描成清晰的電子檔（PDF或圖檔），並透過系統上傳功能附上。有時可能還需上傳活動計畫書、票券樣張等（依各縣市要求）。
6. 確認與送出： 仔細核對所有填寫的資料及上傳的附件是否正確無誤，確認後點選「送出」或「申請」按鈕。

步驟四：確認收件與後續追蹤

• 系統送出後，通常會立即顯示「收件成功」的訊息，並提供一個「案件編號」或「收件流水號」。務必將此編號記錄下來！ 這是後續查詢進度的依據。
• 部分縣市系統可能會提供申請狀態查詢功能，輸入案件編號即可查看處理情形（如：收件中、審核中、核准、補正、駁回等）。
• 稅捐機關受理後，會進行書面審核。審核通過後，會核發正式的「核准減免函」或「免徵娛樂稅核准通知」。
• 若資料不齊全或有疑問，稅捐機關會透過系統訊息、電話或公文通知補正。收到補正通知務必在期限內完成補件。

步驟五：活動後注意事項

• 留存資料： 活動結束後，務必妥善保存所有相關憑證，包括：門票存根聯、收入帳冊紀錄、經費支出單據、活動成果報告、文化主管機關核准函、稅捐機關核准函等。這些資料需保存至少5年（或依稅捐稽徵法規定），國稅局或稅捐處有權要求查核。
• 核實申報： 營業稅部分，在活動當期的營業稅申報中，必須如實將減免的銷售額填入正確欄位。娛樂稅部分，若已獲准減免，活動結束後原則上不需再就門票收入申報娛樂稅，但須確保實際售票情況與申請時相符。

線上申請的優勢與貼心提醒

選擇線上申辦，好處真的不少：

• 24小時不打烊： 隨時隨地只要有網路就能申請，不受機關上下班時間限制。
• 省時省力免奔波： 不用請假、不用排隊、不用找停車位，在家或工作室就能完成。
• 進度隨時掌握： 利用案件編號，通常可線上查詢辦理狀態，心裡比較有底。
• 減少紙張更環保： 電子化申請，減少紙本表格和附件的列印。
• 資料儲存較安全： 系統通常有暫存功能，不怕資料遺失（但還是建議自己備份）。

當然，線上操作也有一些小地方要特別留意：

• 附件掃描要清晰： 核准函等關鍵文件，掃描或拍照一定要清楚，所有文字、印章、文號都要能辨識，避免因模糊不清被退件。
• 檔案格式與大小： 注意系統允許上傳的檔案格式（通常是PDF, JPG, PNG）和單一檔案大小限制（如10MB）。過大的檔案可能需要先壓縮或分割。
• 網路環境穩定： 填寫較長表單或上傳大檔案時，確保網路連線穩定，避免中途斷線導致資料沒存到。填寫一陣子記得先暫存。
• 留意系統公告： 線上系統偶爾會進行維護更新，申請前先看一下系統首頁有沒有公告暫停服務時間。
• 核准函是王道： 無論線上申請多方便，沒有事先取得文化主管機關的核准函，稅務減免是無法成立的。務必把「申請活動性質認定」列為最優先步驟。
• 各縣市細節可能不同： 娛樂稅是地方稅，各縣市稅捐機關的線上系統介面、要求上傳的附件細節（如是否要票券樣張）可能略有差異。申請前最好先到該縣市稅捐處官網查看「娛樂稅徵收減免」相關規定或線上申請說明頁面。
• 營業稅申報要正確： 即使取得減免核准，營業稅申報時仍須自行在申報書正確欄位填寫免稅銷售額，系統不會自動帶入。填錯可能喪失減免權益或產生罰則。

遇到問題怎麼辦？尋求協助的管道

線上操作難免會遇到疑問或技術問題，別擔心，有幾個管道可以尋求幫助：

1. 系統客服專線： 各線上申報系統通常會有專屬的客服電話或技術支援信箱，在網站上找「聯絡我們」或「客服專區」。他們能解決系統操作、登入、上傳失敗等技術問題。
2. 地方稅捐機關承辦人： 對於娛樂稅減免的「申請資格」、「應備文件」、「審核標準」等實質問題，最直接的方式是打電話或親自到「活動舉辦地」所屬的縣市稅捐稽徵處（地方稅務局）的「娛樂稅課」或「消費稅課」詢問。承辦人員能提供最準確的在地資訊。
3. 國稅局營業稅股： 對於營業稅減免的申報欄位填寫、適用範圍有疑問，可向公司或個人稅籍登記所在地的國稅局分局、稽徵所的「營業稅股」洽詢。
4. 地方文化主管機關（文化局/處）： 關於「文化藝術事業」資格認定、「活動性質」是否符合減免標準等前置問題，應直接向當初核發核准函的文化局（處）承辦人詢問。
5. 財政部稅務入口網： 提供豐富的稅法查詢、解釋函令、申請書表下載及常見問答（FAQ），是一個很好的自助查詢平台。

溫馨小提醒： 打電話詢問時，建議先準備好你的統一編號、活動名稱或核准函文號，能讓承辦人員更快了解你的狀況，提供精準的協助。

真實情境案例：讓流程更具體

假設「向日葵劇團」（統一編號：12345678）計畫在臺北市舉辦一場售票舞台劇公演，希望申請娛樂稅減免：

1. 前置作業： 劇團在活動籌備期，向臺北市政府文化局提出「活動性質認定申請」，說明劇目內容、藝術價值、教育意義等。文化局審查後發給核准公文，認定該活動屬文化藝術活動，可依規定申請娛樂稅減免（文號：北市文化藝字第XXX號）。
2. 線上申請： 劇團財務人員在演出售票開始前，登入「臺北市地方稅網路申報作業系統」。使用劇團統一編號及負責人的自然人憑證登入。
3. 填表上傳： 找到「娛樂稅減免申請」項目，依欄位填寫劇團資料、活動名稱（向日葵劇團年度公演「光影之間」）、演出日期地點、預計售票張數與票價區間。在「減免依據」欄位填入北市文化局核准文號。接著上傳該核准公文的PDF掃描檔。確認無誤後送出申請。
4. 等待審核： 系統顯示收件成功，給予案件編號：ENT202400001。劇團人員記錄下此編號。
5. 核准通知： 約一週後，透過系統查詢或收到臺北市稅捐處的電子郵件/正式公文通知，核准免徵該場次活動的娛樂稅。
6. 活動執行： 劇團如期舉辦演出，並在票券上加註「本活動經核准免徵娛樂稅」字樣（非強制但建議）。妥善保存所有票根存聯及收入帳冊。
7. 事後備查： 活動結束後，稅捐處如有需要，可能會要求提供實際售票紀錄供核對。劇團確保資料保存完整。

結語：善用政策資源，專注藝文耕耘

「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅」是一項實實在在支持藝文工作者的政策。而「線上申請」機制的完善，更大幅降低了申辦的時間與交通成本，讓行政流程不再成為創作的絆腳石。

重點在於「提前準備」與「細心操作」：務必先取得文化主管機關的活動認定核准函，這是申請稅務減免的基石；進行線上申請時，仔細填寫資料、清晰上傳必要附件、妥善記錄案件編號。遇到問題，善用官方提供的客服或洽詢管道。

把繁瑣的稅務申請流程交給便捷的網路服務，藝文工作者就能騰出更多心力，專注在作品的產出、觀眾的互動、文化的深耕上。期待看到更多優質的藝文活動，在臺灣各地綻放光彩。祝大家線上申辦順利成功！